Новая 20-летняя льгота по налогу на доходы, полученные за рубежом, в Турции

(Закон № 7582)

Практическое руководство для иностранных предпринимателей, инвесторов и удаленных работников

Турция ввела новый значительный налоговый стимул для физических лиц, которые рассматривают возможность переезда в Турцию в личных, профессиональных или инвестиционных целях. Законом № 7582 в соответствии со статьёй 20/D Закона Турции о подоходном налоге был введён новый режим освобождения от налога на доходы, полученные за рубежом, предусматривающий возможное 20-летнее освобождение от налогообложения доходов из иностранных источников, отвечающих установленным критериям.

Это изменение имеет важное значение, поскольку Турция традиционно облагала налогом физических лиц-резидентов на их доходы, полученные во всех странах мира. Иными словами, как только лицо становится налоговым резидентом Турции, его доходы, полученные как в Турции, так и за ее пределами, как правило, подпадают под действие турецкого налогового законодательства. Новый режим вводит важное исключение из этого принципа для лиц, отвечающих установленным критериям, которые ранее не были резидентами Турции и не были зарегистрированы в качестве налогоплательщиков в стране в течение соответствующего периода.

По всей видимости, данное постановление ориентировано на лиц, ведущих международную деятельность, иностранных предпринимателей, инвесторов, консультантов, владельцев удаленных бизнесов и специалистов, которые рассматривают Турцию в качестве места долгосрочного проживания. Для этих людей налоговое резидентство зачастую является одним из важнейших факторов при принятии решения о том, где жить, работать и управлять международными бизнес-операциями.

Новый режим может стать ценной возможностью для широкого круга лиц, ведущих международную деятельность, включая иностранных граждан, а также граждан Турции, возвращающихся из-за рубежа и отвечающих установленным законом требованиям. В зависимости от обстоятельств освобождение от налогообложения может распространяться не только на доходы от предпринимательской деятельности, полученные через иностранные компании, но и на определенные категории доходов иностранного происхождения, такие как доходы от инвестиций, доходы от аренды, доходы от прироста капитала и другие соответствующие критериям иностранные доходы.

Однако применение данного исключения не является автоматическим. Вопрос о том, подпадает ли тот или иной доход под данное исключение, зависит от тщательного анализа соответствующего законодательства, характера и источника дохода, статуса резидента налогоплательщика, структуры собственности и организационно-правовой формы (если применимо), а также от развивающихся административных рекомендаций. Поэтому каждый случай следует оценивать индивидуально, прежде чем полагаться на данное исключение.

Что изменилось в соответствии с Законом № 7582?

Закон № 7582, опубликованный в «Официальном вестнике» 4 июня 2026 года, внес одно из самых значительных изменений в систему международного налогообложения Турции за последние годы. Данным законом в Закон Турции о подоходном налоге была добавлена статья 20/D, устанавливающая новую налоговую льготу, направленную на привлечение лиц, ведущих международный образ жизни, иностранных инвесторов и турецких граждан, возвращающихся из-за рубежа.

В основе реформы лежит 20-летнее освобождение от уплаты турецкого налога на доходы, полученные из иностранных источников, для лиц, отвечающих установленным требованиям, которые становятся налоговыми резидентами Турции и выполняют предусмотренные законом условия. Цель заключается в том, чтобы стимулировать физических лиц переезжать в Турцию, не подвергаясь при этом немедленному налогообложению со стороны турецких налоговых органов в отношении их соответствующих доходов.

Помимо освобождения от налога на доходы, полученные за рубежом, Закон № 8582 также ввёл льготный режим налогообложения налога на наследство. Физические лица, пользующиеся льготами в соответствии со статьёй 20/D, в течение периода действия льготы могут воспользоваться сниженной ставкой налога на наследство и передачу имущества в размере 1 % в отношении соответствующих критериям активов, приобретённых по наследству. Эта дополнительная мера отражает более широкую цель — стимулирование долгосрочного переезда в Турцию и сохранения капитала в стране.

Хотя законодательство устанавливает общие правовые рамки, многие практические аспекты его реализации по-прежнему уточняются посредством административных указаний. В связи с этим перед тем, как полагаться на новый режим, по-прежнему крайне важно тщательно спланировать юридические и налоговые вопросы.

Кому это может быть полезно?

Закон № 7582 не ограничивается иностранными гражданами. Данный режим может также применяться к гражданам Турции, проживавшим за рубежом и намеревающимся вернуться в Турцию, при условии, что они соответствуют установленным законом требованиям.

На практике данный режим может быть актуален для следующих категорий лиц:

Главное заключается в том, что данный режим не применяется автоматически только по той причине, что человек переезжает в Турцию. Прежде чем воспользоваться этим исключением, необходимо проанализировать историю предыдущего проживания данного лица, его статус налоговой регистрации, источники дохода и общую структуру доходов.

Требования к кандидатам

Чтобы воспользоваться освобождением от налога на иностранные доходы, введенным в соответствии со статьей 20/D, необходимо тщательно проанализировать ряд основных условий.

Налоговое резидентство в Турции

Данный режим применим к лицам, которые становятся налоговыми резидентами Турции. Согласно турецким налоговым принципам, налоговое резидентство, как правило, связано с местом жительства, домицилем и физическим присутствием. Поэтому лицо, планирующее переехать в Турцию, должно сначала определить, станет ли оно турецким налоговым резидентом и когда это произойдет.

Этот срок имеет важное значение, поскольку освобождение от уплаты налога распространяется на соответствующих лиц с момента их получения статуса резидента Турции и выполнения установленных законом требований.

Требование относительно последних трёх календарных лет

Одним из важнейших условий является то, что у данного лица не должно быть фактов проживания или налоговой регистрации в Турции в течение последних трёх календарных лет до получения статуса резидента Турции.

Это требование особенно важно для:

• Граждане Турции, возвращающиеся из-за границы;
• иностранные граждане, ранее проживавшие в Турции;
• лица, которые ранее имели турецкий налоговый номер или были зарегистрированы в налоговых органах Турции;
• лица, которые до переезда прожили значительное время в Турции.

Анализ не должен ограничиваться только гражданством. Гражданин Турции, проживающий за рубежом, может все же соответствовать критериям, если соблюдены установленные законом условия, в то время как иностранный гражданин может не соответствовать критериям, если в течение соответствующего периода он имел место жительства или был зарегистрирован в качестве налогоплательщика в Турции.

4.3 Место жительства и место пребывания

Место жительства и место пребывания — это отдельные, но взаимосвязанные понятия. Для целей применения льготы важно установить, имела ли данное физическое лицо юридическую или фактическую связь с Турцией в течение соответствующего периода.

Это может включать в себя анализ следующих аспектов:

• предыдущие виды на жительство;
• регистрация адресов;
• налоговые документы;
• время, проведённое в Турции;
• семейные и экономические связи;
• имел ли этот человек постоянное место жительства в Турции.

Каждый случай следует рассматривать индивидуально, особенно в отношении лиц, которые часто путешествуют между Турцией и другими странами.

Доход должен быть доходом из иностранных источников

Льгота распространяется на доходы из иностранных источников, отвечающие установленным критериям. Это означает, что определение источника дохода играет ключевую роль в анализе.

Доходы из иностранных источников могут включать, в зависимости от обстоятельств:

• дивиденды, полученные из-за рубежа;
• доход от процентов по иностранным вложениям;
• доход от процентов, полученных из-за рубежа; доход от аренды, полученный из-за рубежа;
• доходы от прироста стоимости иностранных активов;
• доходы от зарубежных предприятий;
• определенный доход от пенсии или инвестиций.

В случае неопределённости в отношении данного вопроса перед внедрением данной схемы целесообразно запросить индивидуальное налоговое заключение (Özelge) у Налоговой администрации Турции.

Заключение

Закон № 7582 является одним из наиболее значимых изменений в налоговом законодательстве Турции, касающихся лиц, ведущих международный образ жизни, за последние годы. Хотя новый режим открывает ценные возможности, право на их использование зависит от конкретных обстоятельств каждого человека и должно быть тщательно оценено до любого переезда или реструктуризации.

Поскольку правовая база и административная практика продолжают развиваться, перед тем как полагаться на данное исключение, по-прежнему крайне важно получить профессиональную консультацию.

Как компания Zen Law Partners может помочь

В Zen Law Partners мы консультируем иностранных граждан, предпринимателей, инвесторов и компании по вопросам переезда в Турцию и по правовым и налоговым аспектам нового режима, предусмотренного статьёй 20/D.

В перечень наших услуг входят:

• Стратегическое налоговое планирование и планирование переезда;
• Оценка соответствия требованиям в соответствии с Законом № 7582;
• Письменные юридические заключения, составленные с учетом ваших конкретных обстоятельств;
• Заявления о вынесении частного налогового решения (Özelge) в Налоговую администрацию Турции;
• Услуги по оформлению вида на жительство и иммиграционные услуги;
• Постоянная юридическая поддержка частных лиц и международных компаний, переезжающих в Турцию.

Поскольку каждый случай уникален, мы рекомендуем получить индивидуальную юридическую консультацию, прежде чем принимать какие-либо решения о переезде или налоговом планировании. Если вы подумываете о переезде в Турцию или хотите оценить, сможете ли вы воспользоваться новым 20-летним освобождением от налога на доходы, полученные за рубежом, наша команда будет рада вам помочь.

Адвокат İdil Zeynep Yağlıca
30 июня 2026 года
zeynep@zenlawpartners.com